15. 11. 2007 №2-2-26/721 Республики Беларусь 15. 11. 2007 №02-12/4149-вн icon

15. 11. 2007 №2-2-26/721 Республики Беларусь 15. 11. 2007 №02-12/4149-вн



Название15. 11. 2007 №2-2-26/721 Республики Беларусь 15. 11. 2007 №02-12/4149-вн
Дата конвертации23.10.2012
Размер156.59 Kb.
ТипДокументы

Министерство по налогам и сборам Министерство природных ресурсов

Республики Беларусь и охраны окружающей среды

15.11.2007 № 2-2-26/721 Республики Беларусь

15.11.2007 № 02-12/4149-вн


Инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску

Областные и Минский городской комитеты, районные и городские инспекции природных ресурсов и охраны окружающей среды


Об исчислении налога за использование

природных ресурсов (экологического налога)


В связи с запросами организаций о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога) Министерство по налогам и сборам и Министерство природных ресурсов и охраны окружающей среды разъясняют.

1. Не признаются объектом налогообложения объемы:

полезных ископаемых (горных пород), за исключением мореного дуба, изъятых из места их естественного залегания при производстве строительных работ в указанном месте, не связанных с добычей полезных ископаемых, в том числе изъятых со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ;

нормативных потерь полезных ископаемых;

попутного газа из месторождений нефти (для организаций, осуществляющих добычу нефти);

попутных и дренажных подземных вод, не учитываемых государственным балансом запасов полезных ископаемых и извлекаемых при разработке месторождений других видов полезных ископаемых;

полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств.

2. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 7 мая 2007 г. № 215 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания» (далее – Указ № 215), не признаются объектом налогообложения объемы производства пластмассовой тары, тары на основе бумаги и картона, использования стеклянной тары и (или) импорта пластмассовой тары, тары на основе бумаги и картона, стеклянной тары, предназначенной для упаковки хлеба, хлебобулочных и макаронных изделий, молока, кефира, сметаны, творога, детского питания, сахара, соли, муки, мяса (в том числе птицы), лекарственных и ветеринарных средств, фармацевтических субстанций, протезно-ортопедических изделий, медицинской техники и других товаров медицинского назначения, включая используемые в ветеринарии, а также импорт этих товаров, денежных знаков, упакованных в тару, при условии наличия раздельного учета.

В категорию "мясо (в том числе птица)" включаются продукты товарных позиций группы 02 ТН ВЭД.

В категорию "молоко" включаются продукты товарных позиций группы 0401 ТН ВЭД.

В категорию "кефир, сметана" включаются продукты товарных позиций группы 0403 ТН ВЭД.

В категорию "творог" включаются продукты товарных позиций группы 0406 ТН ВЭД.


В категорию "лекарственные и ветеринарные средства, фармацевтические субстанции" включаются лекарственные и ветеринарные средства, зарегистрированные в государственных реестрах лекарственных средств и ветеринарных препаратов, являющиеся продуктами товарных позиций группы 30 ТН ВЭД.

3. Расчет налога за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов производится исходя из фактического объема использованных (изъятых, добытых) природных ресурсов за каждый истекший отчетный период и установленной ставки налога.

Объем использованных (изъятых, добытых) природных ресурсов за отчетный период определяется по первичным учетным документам и по итогам года должен соответствовать данным государственной статистической отчетности.

Объем воды, отпущенной для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций, определяется по первичным учетным документам, а также по данным статистической отчетности. В указанный объем включается вода, отпущенная населению, проживающему в жилых домах, которую оно оплачивает по действующим тарифам непосредственно или через жилищно-коммунальные службы, на коммунально-бытовые нужды учреждений образования и здравоохранения, спортивных (клубов, стадионов и так далее), торговых (магазинов, ларьков, киосков и так далее), зрелищных (театров, кино, клубов и так далее) учреждений, предприятий общественного питания (ресторанов, столовых, кафе, буфетов и так далее), детских дошкольных учреждений (детских садов и яслей и так далее), детских домов, детских оздоровительных лагерей, домов престарелых и инвалидов и других социально-культурных объектов, организаций коммунального хозяйства, службы быта, вокзалов, а также на коммунально-бытовые нужды всех организаций и противопожарного водоснабжения.

За превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.

Превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычи) природных ресурсов определяется по данным бухгалтерского учета, в том числе первичных учетных документов, а также соответствующим формам государственной статистической и бухгалтерской отчетности.

4. Налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух исчисляется исходя из фактического количества (объема) загрязняющих веществ, выброшенных в атмосферный воздух за каждый истекший отчетный период, и установленной ставки налога.

Расчет налога производится за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от:

- стационарных организованных и неорганизованных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

- источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ. Перечень таких источников указан в постановлении Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 28 февраля 2005 г. № 10 «Об утверждении перечня источников загрязнения атмосферного воздуха, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух»;

- передвижных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

^ Стационарный источник выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - любой источник с организованным или неорганизованным выбросом загрязняющих веществ в атмосферный воздух, дислоцируемый или функционирующий постоянно или временно в границах участка территории (местности) объекта, предприятия, юридического или физического лица, принадлежащего ему или закрепленного за ним в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

^ Организованный источник выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - специальное техническое устройство (труба, аэрационный фонарь, дыхательный патрубок, вентиляционная шахта, вентиляционный патрубок и другое), предназначенное для локализации поступления загрязняющих веществ в атмосферный воздух, задания скорости и направления выхода газовоздушной смеси, отходящей от объекта, в котором происходит образование загрязняющих веществ (технологическая установка, устройство, аппарат, склад сырья или продукции, площадка для перевалки сырья или продукции, емкости для хранения нефтепродуктов, место хранения отходов и др.).

^ Неорганизованный источник выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - не оснащенный специальными техническими устройствами источник, от которого загрязняющие вещества поступают в атмосферный воздух в результате: погрузочно-разгрузочных работ; эксплуатации сооружений очистки сточных вод; открытого хранения сырья, материалов и отходов (пруды-отстойники и накопители, нефтеловушки, шлако- и хвостохранилища и другие); негерметичности (неплотности) технологического оборудования, газоотводов; работ в производственных помещениях, не оснащенных вентиляционными установками, или расположенный на открытом воздухе (передвижные сварочные посты, окраска) и другие.

^ Передвижные источники выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - автомобильные, железнодорожные, воздушные, морские и речные транспортные средства, сельскохозяйственная, дорожная и строительная техника и иные передвижные средства и установки, оснащенные двигателями внутреннего сгорания, работающими на бензине, дизельном топливе, керосине, сжиженном и сжатом газе, бензогазовых и газодизельных смесях и других альтернативных видах топлива.

^ Теплоэнергетические нужды населения - электрическая энергия, отпускаемая для нужд населения для целей освещения, питания электробытовых приборов и стационарных электроплит, тепловая энергия, отпускаемая для нужд населения для целей отопления и горячего водоснабжения, в том числе для объектов социально-культурного и бытового назначения, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения: объекты сферы образования, культуры, здравоохранения, физической культуры и спорта, туризма, торговли, в том числе общественного питания, бытового обслуживания, жилищно-коммунального хозяйства, административные здания (здания научно-исследовательских и проектных институтов, конструкторских бюро, здания заводских управлений и административные помещения учреждений), объекты оздоровительных лагерей, объекты стационарных учреждений социального обслуживания.

Количество (объем) загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух определяется на основании данных первичных учетных документов - журналов учета по формам ПОД-1, ПОД-3, ПОД-4 согласно приложениям 1, 3, 4 к постановлению Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 8 ноября 2005 г. № 59 и по итогам года должно соответствовать данным государственной статистической отчетности по форме 2-ос (воздух).

Количество (объем) загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, рассчитывается с учетом:

фактического времени работы технологического оборудования и источников выбросов за отчетный период – для источников, которым нормативы допустимых выбросов были установлены на основе инструментальных методов;

фактического расхода топлива, сырья или материалов – для источников, которым нормативы допустимых выбросов были установлены на основе расчетных методов;

разрешенного залпового выброса.

Количество (объем) загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух от источников, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, определяется расчетным путем, исходя из количества фактически использованного за отчетный период топлива, сырья или материалов, которое определяется по данным журнала учета расхода топлива, сырья или материалов.

Налог за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ от передвижных источников выбросов рассчитывается исходя из фактических объемов этих выбросов, рассчитанных исходя из количества израсходованного топлива на передвижение только по территории (над территорией) Республики Беларусь, при условии раздельного учета израсходованного топлива.

5. Расчет налога за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду производится исходя из фактического объема (количества) сточных вод или загрязняющих веществ, фактически сброшенных в поверхностные водные объекты и подземные горизонты, на поля фильтрации, в накопители, выгреба за каждый истекший отчетный период, и установленной ставки налога.

Количество (объем) сбрасываемых сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду определяется по данным первичных учетных документов и по итогам года должно соответствовать данным государственной статистической отчетности по формам 2-ос (вода) и 1-канализация.

При сбросе сточных вод через сети дождевой канализации налог за сброс сточных вод взимается только за объемы производственных сточных вод, поступающих в эти сети от плательщиков (исключая дождевые и талые воды).

Для владельцев коммунальной и ведомственной канализации под сбросами от населения понимаются, сбросы сточных вод от населения, проживающего в жилых домах; использованных на коммунально-бытовые нужды учреждений образования и здравоохранения, спортивных (клубов, стадионов и так далее), торговых (магазинов, ларьков, киосков и так далее), зрелищных (театров, кино, клубов и так далее) учреждений, предприятий общественного питания (ресторанов, столовых, кафе, буфетов и так далее), детских дошкольных учреждений (детских садов и яслей и так далее), детских домов, детских оздоровительных лагерей, домов престарелых и инвалидов и других социально-культурных объектов, организаций коммунального хозяйства, службы быта, вокзалов, а также использованных на коммунально-бытовые нужды всех организаций и противопожарного водоснабжения.

Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод применяются к объемам сточных вод в случаях, если установлено превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ по сравнению с нормативами с учетом количества показателей, по которым установлено их превышение.

Превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах устанавливается посредством сравнения фактических концентраций загрязняющих веществ, полученных на основании анализов, выполненных аккредитованными и поставленными в установленном порядке на учет Минприроды ведомственными лабораториями и лабораториями плательщиков, лабораториями органов Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды (далее – Минприроды), и допустимых концентраций, установленных в разрешениях на специальное водопользование, выданных Минприроды и его территориальными органами.

По результатам анализов, выполненных ведомственными лабораториями и лабораториями плательщиков, превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ определяется ежемесячно по средневзвешенному показателю концентраций и отражается плательщиками в налоговых декларациях (расчетах) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в водные объекты.

В случаях, когда факт превышения допустимых концентраций установлен лабораториями органов Минприроды, уровень остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах рассчитывается исходя из фактических значений концентраций, установленных лабораториями органов Минприроды. В спорных случаях в качестве достоверных также принимаются результаты анализов, выполненных лабораториями этих органов. Результаты анализов действительны до повторного отбора проб, выполненного лабораториями органов Минприроды, но не более шести месяцев со дня отбора проб. По заявке плательщика повторный отбор проб выполняется лабораториями органов Минприроды в течение месяца после ее получения.

Органы Минприроды, установившие превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах, в 10-дневный срок со дня установления этого факта сообщают об этом в соответствующую инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - МНС) и плательщику налога.

Днем установления превышения уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах считается день отбора проб. Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод применяются за период со дня установления превышения уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах до повторного отбора проб.

В случае получения лабораториями органов Минприроды результатов анализа, устанавливающих превышение концентрации загрязняющих веществ в сточных водах, после уплаты налога за сброс сточных вод за текущий месяц (квартал) производятся перерасчет налога по ставкам налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод и доплата в срок, установленный для уплаты налога за последующий месяц.

6. Налог за размещение отходов производства определяется за каждый истекший отчетный период, исходя из установленной ставки налога и фактических объемов (тонн):

отходов производства, направленных на хранение на объекты хранения отходов;

отходов производства, направленных на захоронение на объекты захоронения отходов.

Налоговые декларации за размещение отходов производства заполняются плательщиками налога только в случае возникновения обязательств по уплате налога за отчетный период.

Налог за размещение отходов производства уплачивается собственниками этих отходов.

Налог за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим, уплачивается заявителем этого режима.

Объемы (количество) отходов производства, размещаемых на объектах размещения отходов, определяются плательщиками налога замерами или расчетным путем и подлежат учету в установленном порядке.

Исходными данными для расчета фактических объемов размещаемых отходов производства служат данные книг учета отходов производства, составленных в порядке, установленном Правилами ведения учета отходов, утвержденными постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 26 ноября 2001 г. № 27, и других документов, в том числе сопроводительных паспортов перевозки отходов производства, а также актов выполненных работ, подписанных собственниками этих отходов, иными лицами, ими уполномоченными, и владельцами объектов размещения отходов, свидетельствующих о размещении отходов производства, а также о количестве отходов производства, направленных на обезвреживание и (или) использование.

При определении плательщиками налоговой базы за захоронение промышленно-бытового мусора используется коэффициент перевода из метров кубических в тонны в размере 0,5, если иное не установлено плательщиком при определении норматива образования промышленно-бытового мусора.

При определении налоговой базы по налогу за хранение отходов производства учитывается количество отходов производства, накапливаемое для перевозки одной транспортной единицей к местам использования и (или) обезвреживания. Количество отходов производства, накапливаемое для перевозки одной транспортной единицей, устанавливается собственниками отходов производства в инструкциях по обращению с отходами производства, разрабатываемых, согласовываемых и утверждаемых в порядке, установленном Правилами разработки, согласования и утверждения инструкции по обращению с отходами производства, утвержденными постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 28 ноября 2001 г. № 28.

7. Расчет налога за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, производится исходя из объема фактически переработанных нефти и нефтепродуктов за истекший отчетный период и установленной ставки налога.

Направленные в производство для дальнейшей переработки объемы полуфабрикатов из сырья, полученных организациями, осуществляющими переработку нефти, на определенном этапе технологического процесса переработки сырых нефти и нефтепродуктов на давальческих условиях и причитающихся им в счет оплаты за услуги, не являются объектом обложения налогом за переработку нефтепродуктов. При переработке ввезенных на территорию Республики Беларусь нефтепродуктов налог исчисляется и уплачивается в установленном порядке за каждую тонну переработанных нефтепродуктов. Объем переработанной нефти и нефтепродуктов для целей налогообложения определяется по данным первичных учетных документов.

8. Расчет налога за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам транзитом производится исходя из фактического объема нефти и нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь, расстояния, на которое осуществлено указанное перемещение, и установленной ставки налога.

9. Расчет и уплата налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары, тары на основе бумаги и картона, иных товаров из давальческого сырья производится владельцем (собственником) произведенной пластмассовой тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров.

Давальческим сырьем являются сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами (собственниками) без оплаты другим организациям и индивидуальным предпринимателям для производства пластмассовой тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров.

Для определения объекта обложения налогом за производство и (или) импорт пластмассовой тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, за использование и (или) импорт стеклянной тары, а также импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона, необходимо использовать ГОСТ 17527-2003 «Упаковка. Термины и определения».

10. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

Превышение установленных лимитов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещения отходов производства определяется по данным бухгалтерского учета, в том числе первичных учетных документов в области охраны окружающей среды по формам согласно приложениям 1 - 8 к постановлению Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 8 ноября 2005 г. № 59 «Об утверждении альбома унифицированных форм первичной учетной документации в области охраны окружающей среды и Инструкции о порядке применения и заполнения унифицированных форм первичной учетной документации в области охраны окружающей среды», книг учета отходов производства, составленных в порядке, установленном Правилами ведения учета отходов, утвержденными постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 26 ноября 2001 г. № 27 «Об утверждении Правил ведения учета отходов», а также соответствующим формам государственной статистической и бухгалтерской отчетности.

Об изложенном довести до сведения плательщиков.


Заместитель Министра Заместитель Министра природных

по налогам и сборам ресурсов и охраны окружающей среды


Л.А.Кондратова Г.В.Волчуга



Похожие:

15. 11. 2007 №2-2-26/721 Республики Беларусь 15. 11. 2007 №02-12/4149-вн iconПостановление Министерства образования республики беларусь 17 июля 2007 г. N 35а об утверждении инструкции об организации участия обучающихся учреждений образования в туристских походах и экскурсиях
В соответствии с Положением о Министерстве образования Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета Министров Республики...
15. 11. 2007 №2-2-26/721 Республики Беларусь 15. 11. 2007 №02-12/4149-вн iconТекст документа приведен по состоянию октябрь 2009 г
Трудового кодекса Республики Беларусь (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 80, 2/70) Министерство...
15. 11. 2007 №2-2-26/721 Республики Беларусь 15. 11. 2007 №02-12/4149-вн iconДокументы
1. /О бюджете Республики Беларусь на 2007 год.doc
15. 11. 2007 №2-2-26/721 Республики Беларусь 15. 11. 2007 №02-12/4149-вн iconТекст документа по состоянию на 1 февраля 2009 года
Беларусь, Министерства труда Республики Беларусь, Министерства здравоохранения Республики Беларусь и Министерства образования Республики...
15. 11. 2007 №2-2-26/721 Республики Беларусь 15. 11. 2007 №02-12/4149-вн iconПостановление Министерства труда и социальной защиты республики беларусь 21 октября 2011 г. №105 о внесении изменений в выпуск 28 Единого квалификационного справочника должностей служащих
Я о Министерстве труда и социальной защиты Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь...
15. 11. 2007 №2-2-26/721 Республики Беларусь 15. 11. 2007 №02-12/4149-вн iconПостановление От 7 апреля 2006 г n 83 о государственной программе сохранения, изучения и развития языков народов республики башкортостан на 2006 2010 годы (в ред. Постановлений Правительства рб от 09. 04. 2007 n 86, от 29. 08. 2007 n 243)
Закона Республики Башкортостан "О языках народов Республики Башкортостан" и во исполнение Указа Президента Республики Башкортостан...
15. 11. 2007 №2-2-26/721 Республики Беларусь 15. 11. 2007 №02-12/4149-вн iconМетодические рекомендации "Организация и проведение рейда-проверки готовности физкультурно-спортивных сооружений учреждений образования, их обеспеченности спортивным инвентарем и оборудованием к началу нового учебного года" разработаны на основании пунктов 25 и 27 Государственной программы развития
Ением Совета Министров Республики Беларусь от 30 декабря 2006 г. №1777, и в соответствии с нормативными правовыми и инструктивно-методическими...
15. 11. 2007 №2-2-26/721 Республики Беларусь 15. 11. 2007 №02-12/4149-вн iconПо состоянию на 25 мая 2007 года
Постановление Министерства образования Республики Беларусь от 7 августа 2003 г. №58 "Об утверждении Инструкции о расследовании и...
15. 11. 2007 №2-2-26/721 Республики Беларусь 15. 11. 2007 №02-12/4149-вн iconПостановление От 31 декабря 2003 г. N 323 о программе развития образования в республике башкортостан на 2004 2008 годы (в ред. Постановлений Правительства рб от 09. 04. 2007 n 86, от 12. 07. 2007 n 186)
В соответствии с Законом Республики Башкортостан "Об образовании" Правительство Республики Башкортостан постановляет
15. 11. 2007 №2-2-26/721 Республики Беларусь 15. 11. 2007 №02-12/4149-вн iconМинистерство образования республики беларусь
Об организации работы по профилактике табакокурения в учреждениях образования Республики Беларусь
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©podelise.ru 2000-2014
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы

Разработка сайта — Веб студия Адаманов