Ситуация: Организацией в бухгалтерском и налоговом учете в июне 2006 г создан резерв в сумме 60 000 руб по сомнительной задолженности покупателя по оплате реализованного ему в мае товара. icon

Ситуация: Организацией в бухгалтерском и налоговом учете в июне 2006 г создан резерв в сумме 60 000 руб по сомнительной задолженности покупателя по оплате реализованного ему в мае товара.



НазваниеСитуация: Организацией в бухгалтерском и налоговом учете в июне 2006 г создан резерв в сумме 60 000 руб по сомнительной задолженности покупателя по оплате реализованного ему в мае товара.
Дата конвертации08.12.2012
Размер39.77 Kb.
ТипДокументы

Ситуация:

Организацией в бухгалтерском и налоговом учете в июне 2006 г. создан резерв в сумме 60 000 руб. по сомнительной задолженности покупателя по оплате реализованного ему в мае товара. 15 августа в связи с ликвидацией обанкротившегося контрагента (поставщика товара) его долг в сумме перечисленной организацией предоплаты за товар (140 000 руб.) признан безнадежным. Как отразить в учете списание суммы безнадежного долга?

Корреспонденция счетов:

В целях бухгалтерского учета организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. При этом сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 15.10.2003 N 16-00-14/316, у организации- покупателя, перечислившей в соответствии с договором предварительную оплату за товар, обязательства поставщика по отгрузке товара не могут рассматриваться задолженностью, по которой образуется резерв по сомнительным долгам.

Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрен счет 63 "Резервы по сомнительным долгам", по кредиту которого отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".

В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность, по которой создан резерв по сомнительным долгам, показывается в сумме за вычетом образованного резерва (п. 35 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).

Порядок формирования резерва по сомнительным долгам для целей исчисления налога на прибыль установлен ст. 266 Налогового кодекса РФ, согласно которой по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности, а по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - 100% от суммы задолженности (пп. 1, 2 п. 4 ст. 266 НК РФ). При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 4 ст.
266 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации в соответствии с указанными нормами организацией в июне 2006 г. в бухгалтерском и налоговом учете создан резерв по сомнительному долгу покупателя товаров в сумме 60 000 руб.

В налоговом учете сомнительным долгом признается только задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). Следовательно, в налоговом учете просроченная задолженность поставщика товаров в сумме произведенной предоплаты сомнительной не признается и резерв по ней не создается, как и в бухгалтерском учете.

При признании долга поставщика безнадежным дебиторская задолженность списывается со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 91, субсчет 91-2, как прочий расход (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н; Инструкция по применению Плана счетов).

В налоговом учете безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ). При этом суммы безнадежных долгов признаются внереализационным расходом организации, а в случае если организацией создан резерв по сомнительным долгам, то внереализационным расходом признаются суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265, абз. 2 п. 5 ст. 266 НК РФ). Таким образом, согласно нормам НК РФ за счет средств резерва (в случае его создания) покрываются любые безнадежные долги независимо от того, создавались ли по ним резервы и в какой сумме. Следовательно, в рассматриваемой ситуации сумма задолженности поставщика, признанная безнадежной в связи с его ликвидацией (подтвержденной выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц), частично (в сумме 60 000 руб.) списывается в налоговом учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам, а в оставшейся части признается внереализационным расходом.

Как указано выше, в бухгалтерском учете организацией признан прочий расход в полной сумме безнадежного долга (140 000 руб.). Следовательно, в учете организации возникает постоянная разница в сумме 60 000 руб., приводящая к образованию постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Бухгалтерская запись в июне 2006 г.

Создан резерв по задолженности покупателя по оплате товара

91-2

63

60000

Бухгалтерская справка-расчет

Бухгалтерские записи 15 августа 2006 г.

Безнадежный долг поставщика признан прочим расходом

91-2

60

140000

Выписка из ЕГРЮЛ, Бухгалтерская справка

Признано постоянное налоговое обязательство (60 000 х 24%)

99

68

14400

Бухгалтерская справка-расчет

2006-11-02

Е.А.Кондрашкина










Похожие:

Ситуация: Организацией в бухгалтерском и налоговом учете в июне 2006 г создан резерв в сумме 60 000 руб по сомнительной задолженности покупателя по оплате реализованного ему в мае товара. iconСитуация: Организация предоставляет работнице отпуск по беременности и родам с 06. 02. 2007 по 25. 06. 2007 сроком 140 календарных дней на основании листка нетрудоспособности.
Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму пособия по беременности и родам, выплачиваемого работнице в соответствии с...
Ситуация: Организацией в бухгалтерском и налоговом учете в июне 2006 г создан резерв в сумме 60 000 руб по сомнительной задолженности покупателя по оплате реализованного ему в мае товара. iconОрганизация, применяющая упрощенную систему налогообложения (усн) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов" и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, в июне 2005 г
Продавцу здания отдельно оплачивается стоимость данного земельного участка в сумме 500 000 руб. Как отразить в учете приобретение...
Ситуация: Организацией в бухгалтерском и налоговом учете в июне 2006 г создан резерв в сумме 60 000 руб по сомнительной задолженности покупателя по оплате реализованного ему в мае товара. icon22. Налоги на прибыль
Например, предприятия могут по-разному начислять налоговую и бухгалтерскую амортизацию (прямолинейным методом в бухгалтерском учете...
Ситуация: Организацией в бухгалтерском и налоговом учете в июне 2006 г создан резерв в сумме 60 000 руб по сомнительной задолженности покупателя по оплате реализованного ему в мае товара. iconИнструкция по применению Плана счетов
Организация 11. 01. 2006 получила беспроцентный заем в рублях в сумме, эквивалентной 50 000 евро, сроком на 70 дней. Как отразить...
Ситуация: Организацией в бухгалтерском и налоговом учете в июне 2006 г создан резерв в сумме 60 000 руб по сомнительной задолженности покупателя по оплате реализованного ему в мае товара. iconКорреспонденция счетов
Организация (комиссионный магазин) приняла для продажи от физического лица автомобиль стоимостью 364 000 руб. Автомобиль продан за...
Ситуация: Организацией в бухгалтерском и налоговом учете в июне 2006 г создан резерв в сумме 60 000 руб по сомнительной задолженности покупателя по оплате реализованного ему в мае товара. iconКорреспонденция счетов
Как исправить данную ошибку, если она обнаружена в декабре 2006 г.? Сальдо доходов и расходов за декабрь без учета корректирующих...
Ситуация: Организацией в бухгалтерском и налоговом учете в июне 2006 г создан резерв в сумме 60 000 руб по сомнительной задолженности покупателя по оплате реализованного ему в мае товара. icon15 000 000=00 руб. 17. 01. 2006, г. Москва

Ситуация: Организацией в бухгалтерском и налоговом учете в июне 2006 г создан резерв в сумме 60 000 руб по сомнительной задолженности покупателя по оплате реализованного ему в мае товара. icon15 000 000=00 руб. 17. 08. 2006, г. Москва

Ситуация: Организацией в бухгалтерском и налоговом учете в июне 2006 г создан резерв в сумме 60 000 руб по сомнительной задолженности покупателя по оплате реализованного ему в мае товара. iconОрганизация в декабре 2004 г. (в период применения общей системы налогообложения) приобрела и оплатила оборудование стоимостью 118 000 руб., в том числе ндс 18 000 руб. С 01. 01
Оборудование введено в эксплуатацию и принято к учету в составе основных средств в январе 2005 г. Как отразить в учете организации...
Ситуация: Организацией в бухгалтерском и налоговом учете в июне 2006 г создан резерв в сумме 60 000 руб по сомнительной задолженности покупателя по оплате реализованного ему в мае товара. iconАнализ типичных ошибок в бухгалтерском учете и налогообложении
В процессе аудиторских проверок выявляется целый ряд ошибок, допускаемых в бухгалтерском учете и налогообложении организаций
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©podelise.ru 2000-2014
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы

Разработка сайта — Веб студия Адаманов