Для технологических потерь установлен лимит icon

Для технологических потерь установлен лимит



НазваниеДля технологических потерь установлен лимит
Дата конвертации14.12.2012
Размер36.91 Kb.
ТипДокументы


"Учет. Налоги. Право", 2006, N 22


ДЛЯ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ ПОТЕРЬ УСТАНОВЛЕН ЛИМИТ


(Есть способы учесть технологические потери

для налога на прибыль в полном объеме)


С этого года в гл. 25 НК РФ появилось понятие технологических потерь. Напомним, что до этого момента Налоговый кодекс не давал определения этого расхода. Поэтому было неясно, какие виды затрат можно относить к технологическим потерям. Теперь этот вопрос решен.


Цитируем документ. "Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья" (пп. 3 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса).


Заметим, что Кодекс не относит технологические потери к нормируемым расходам. Следовательно, они должны учитываться при расчете налога на прибыль в полном объеме. Но здесь не все так просто. Минфин России считает, что такие затраты должны списывать по нормам (Письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-03-04/1/289).

Лимиты организация должна установить сама исходя из технологических особенностей производственного цикла. Свою позицию специалисты финансового ведомства аргументируют так. В налоговом учете расходы принимаются, только если они экономически обоснованны и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Это требование относится и к технологическим потерям. Утвержденный в компании норматив и будет являться экономическим обоснованием расхода.

Норматив на предприятии может быть установлен, например, технологической картой, сметой технологического процесса или другими аналогичными документами. Для определения лимита можно воспользоваться и отраслевыми нормативами.


Пример. В деревообрабатывающей организации норматив технологических потерь равен 1 проценту. В производство было отпущено 1000 куб. м древесины на сумму 20 000 руб. (20 руб. за 1 куб. м). В процессе производства образовались технологические потери в размере 20 куб. м на сумму 400 руб. (20 руб. x 20 куб. м).


Норма технологических потерь равна 10 куб. м древесины (1000 куб. м x 1%) на сумму 200 руб. (20 руб. x 10 куб. м). Отсюда видно, что понесенные организацией потери превышают установленный норматив на 10 куб. м (20 куб. м - 10 куб. м), что составляет 200 руб. (20 руб. x 10 куб. м).

В бухгалтерском учете это отразится так:

Дебет 20 Кредит 10 20 000 руб.


- переданы в производство материалы;

Дебет 91 Кредит 20 200 руб.

- отражены расходы, превышающие норму технологических потерь.

В налоговом учете технологические потери в пределах установленного норматива учитываются в составе материальных расходов (пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). Сумма же превышения лимита при расчете налога на прибыль не учитывается. То есть в налоговом учете в расходах можно учесть лишь 19 800 руб. (20 000 - 200). Значит, в бухгалтерском учете нужно отразить разницы по ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль":

Дебет 99 Кредит 68 48 руб.

(200 руб. x 24%)

- отражено постоянное налоговое обязательство.

Обратите внимание: фактический размер технологических потерь необходимо постоянно отслеживать. Поскольку в случае превышения норматива налоговые органы не учтут при расчете налога на прибыль сумму сверхнормативных потерь.

Но есть несколько способов, как можно избежать этой проблемы. Например, в случае выявления сверхнормативных потерь технологическая служба компании составляет документ, объясняющий причину их появления. Как правило, превышение лимита возникает при использовании некачественного сырья. Документально обосновать покупку такой продукции можно тем, что на момент начала производства на рынке не было в наличии необходимого сырья. И по договоренности с заказчиком было принято решение закупить сырье более низкого качества, отличающееся от того, в расчете на которое составлена технологическая карта. Поэтому при его использовании возможны потери выше установленных нормативов. Такого документа будет достаточно для подтверждения экономической обоснованности расхода в налоговом учете.

Если же при контроле технологических потерь выявлено постоянное превышение установленного норматива, компании следует пересмотреть плановые показатели.


О.Бутова

Ведущий специалист

консультационного отдела

Департамента аудита

АКГ "СВ-Аудит"

Подписано в печать

09.06.2006




Похожие:

Для технологических потерь установлен лимит iconПрограмма для эвм, предназначенная для использования организацией в управленческих целях. Срок использования данной программы установлен равным 3 годам
В мае 2005 г силами работника организации по заданию работодателя создана программа для эвм, предназначенная для использования организацией...
Для технологических потерь установлен лимит icon"Великий перелом" Минимум для запоминания Что произошло
Фзу, "сплошная коллективизация", "Головокружение от успехов", "раскулачивание", спецпереселенцы, "двадцатипятитысячники", трудодень,...
Для технологических потерь установлен лимит iconРабочая программа по курсу «химия» для специальности (ей): 140604 «Электропривод и автоматика новый шифр название специальности (ей) промышленных установок и технологических комплексов» для специализаций
«Южно-Российский государственный технический университет (Новочеркасский политехнический институт)»
Для технологических потерь установлен лимит iconРабочая программа по курсу «химия» для специальности (ей): 190603 «Сервис транспортных и технологических новый шифр название специальности (ей) машин и оборудования (по отраслям)» для специализаций
«Южно-Российский государственный технический университет (Новочеркасский политехнический институт)»
Для технологических потерь установлен лимит iconНа общих основаниях // с предоставлением дополнительных организационно-технологических условий
Вас зарегистрировать меня для сдачи единого государственного экзамена в рамках государственной (итоговой) аттестации
Для технологических потерь установлен лимит icon35. модели распределения доходов (РД) и социальная справедливость
Для них будет неспра­ведливым консервация неэффективного варианта распределения или компенсация за счет их выигрыша потерь лиц, оказавшихся...
Для технологических потерь установлен лимит iconРасчет тепловых потерь неизолированными трубопроводами при надземной прокладке
В настоящем документе рассмотрены особенности расчета тепловых потерь неизолированными трубопроводами тепловых сетей при надземной...
Для технологических потерь установлен лимит iconДокументы
1. /Именной список потерь начсостава 959СП ..doc
2. /Именной...

Для технологических потерь установлен лимит iconУпаковка. Термины и определения
Установленные в стандарте термины расположены в систематизированном порядке, отражающем систему понятий в области упаковки продукции....
Для технологических потерь установлен лимит iconРабочая программа по курсу «химия» для специальности (ей): 140604 «Электропривод и автоматика новый шифр название специальности (ей) промышленных установок и технологических комплексов»
«Южно-Российский государственный технический университет (Новочеркасский политехнический институт)»
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©podelise.ru 2000-2014
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы

Разработка сайта — Веб студия Адаманов