Автомобиль на вашем предприятии icon

Автомобиль на вашем предприятии



НазваниеАвтомобиль на вашем предприятии
страница1/23
Дата конвертации03.11.2012
Размер3.22 Mb.
ТипДокументы
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   23


"Книги издательства "Бератор-Пресс", 2003


АВТОМОБИЛЬ НА ВАШЕМ ПРЕДПРИЯТИИ


М.Н.Агафонова


ВВЕДЕНИЕ


В современных условиях практически ни одна организация не обходится без автомобильного транспорта. Это может быть как служебный легковой автотранспорт, так и целое автохозяйство в составе предприятия. Существуют различные способы получения организацией автотранспортных средств, а именно: покупка, аренда, безвозмездное пользование, возмещение своим сотрудникам затрат по эксплуатации их собственного автотранспорта в служебных целях.

Предприятия могут использовать автомобильный транспорт как для внутрихозяйственных нужд, так и для оказания услуг по грузоперевозкам, транспортно-экспедиционному обслуживанию или для сдачи в аренду.

В книге изложен порядок документального оформления и отражения в бухгалтерском и налоговом учете следующих хозяйственных операций, связанных с функционированием автотранспортных средств на предприятиях:

- приобретение и выбытие собственных автотранспортных средств;

- получение автомобилей в аренду и безвозмездное пользование;

- использование личного транспорта сотрудников в служебных целях;

- эксплуатация автотранспортных средств.

Учет указанных операций ведется по одним и тем же правилам как на крупных, так и на совсем небольших предприятиях.

В данной работе бухгалтерские проводки даны в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н. Субсчета в этих проводках рекомендованы указанным Планом счетов.

Для простоты изложения в книге использованы сокращенные названия некоторых законодательных и нормативных актов. Вот список этих сокращений:

ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации;

НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая введена в действие с 1 января 1999 г. Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ; часть вторая - с 1 января 2001 г. Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ);

ТК - Трудовой кодекс;

ПБУ 6/01 - Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утверждено Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н;

ПБУ 9/99 - Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации", утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г.
N 32н;


ПБУ 10/99 - Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации", утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н;

Единые нормы - Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утверждены Постановлением Совета Министров СССР от 12 октября 1990 г. N 1072;

Классификация основных средств - Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1;

Инструкция Минтранса России от 29 августа 1995 г. - Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта, утверждена Министерством транспорта РФ 29 августа 1995 г.

При описании документального оформления хозяйственных операций автор делает ссылки на унифицированные формы первичной учетной документации. Эти формы утверждены следующими документами:

- формы по учету основных средств (с буквами ОС) и материалов (с буквой М) - Постановлением Госкомитета РФ по статистике от 30 октября 1997 г. N 71а;

- формы для оформления результатов инвентаризации (с буквами ИНВ) - Постановлениями Госкомитета РФ по статистике от 18 августа 1998 г. N 88 и от 27 марта 2000 г. N 26;

- формы по учету работ в автомобильном транспорте - Постановлением Госкомитета РФ по статистике от 28 ноября 1997 г. N 78.


^ 1. СОБСТВЕННЫЙ АВТОМОБИЛЬ


Согласно ПБУ 6/01 транспортные средства относятся к основным средствам. Для того чтобы принять приобретенное вашим предприятием автотранспортное средство к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, необходимо выполнение следующих условий, определенных в ПБУ 6/01:

- автомобиль используется в производственном процессе или для управленческих нужд;

- срок его полезного использования свыше 12 месяцев;

- автомобиль приобретен не с целью перепродажи;

- использование автомобиля необходимо для осуществления нормального производственного или управленческого процесса, в результате которого предприятие получает экономические выгоды (доход).


1.1. Регистрация и снятие автомобиля с учета


В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (в ред. от 21 февраля 2002 г.) собственники должны зарегистрировать свои автотранспортные средства в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или в течение пяти дней с момента приобретения, таможенного оформления, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Регистрируют автотранспортные средства подразделения Государственной инспекции по безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ.

Организации, владеющие транспортными средствами, должны снять их с учета в случае изменения места своей регистрации, перед продажей автомобиля, в случае его списания (утилизации), а также в других случаях, когда в соответствии с законодательством прекращается право собственности организации на транспортное средство.

Регистрация автомобилей и изменение их регистрационных данных производятся на основании паспортов соответствующих транспортных средств, справок-счетов, выдаваемых предприятиями-изготовителями, торговыми предприятиями, гражданами-предпринимателями, имеющими лицензии на право торговли транспортными средствами, или иных документов, удостоверяющих право собственности владельца транспортных средств и подтверждающих возможность допуска их к эксплуатации на территории Российской Федерации. Если ваша организация приобретает автомобиль у другой организации, на балансе которой он числился в составе основных средств, то для регистрации автомобиля необходимо представить договор купли-продажи с актом приемки-передачи.

Организация уплачивает регистрационный сбор за постановку автотранспортного средства на учет. В подразделении ГИБДД выдаются свидетельство о регистрации транспортного средства, государственные номерные знаки и делается отметка в техническом паспорте автотранспортного средства о постановке на учет.

Кроме регистрационного сбора, организация должна уплатить налог с владельцев транспортных средств на приобретенный автомобиль. При постановке на учет транспортного средства в ГИБДД следует предъявить платежное поручение об уплате налога. Согласно п.3 ст.6 Закона РФ от 18 октября 1991 г. N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" регистрация автотранспорта без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога с владельцев транспортных средств не производится.

Необходимо обратить внимание на то, что с 1 января 2003 г. налог с владельцев транспортных средств взиматься не будет. Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена гл.28 "Транспортный налог". Порядок и сроки уплаты этого налога будут устанавливаться законами субъектов Российской Федерации.

После государственной регистрации автомобиля организация вводит его в эксплуатацию. Ввод в эксплуатацию и принятие автомобиля к бухгалтерскому учету в качестве основного средства производится на основании приказа руководителя предприятия.

При вводе транспортного средства в эксплуатацию оформляются акт приемки-передачи основного средства по типовой форме N ОС-1 и инвентарная карточка учета основных средств по типовой форме N ОС-6. После оформления этих документов автотранспортное средство зачисляется в состав основных средств организации (образцы заполнения приказа, формы N ОС-1 и формы N ОС-6 приведены соответственно в Приложениях 1, 2, 3).

Следует также обратить внимание на то, что зарегистрированные в органах ГИБДД автотранспортные средства, вывозимые за пределы региона регистрации на срок более 2 месяцев, по просьбе владельцев транспортных средств могут быть поставлены на временный учет по месту их нахождения.

При этом не нужно забывать о необходимости поставить приобретенное транспортное средство на учет в налоговом органе. Статья 83 части первой НК РФ ввела обязанность налогоплательщика встать на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства. Согласно п.5 этой статьи организация должна подать заявление в налоговый орган в течение 30 дней со дня государственной регистрации автотранспортного средства. Заявление подается в налоговый орган по месту государственной регистрации.

Если организация нарушит срок постановки на учет, то ее ждет штраф в размере 5000 руб. за каждое транспортное средство. Просрочка свыше 90 дней влечет за собой взыскание штрафа в размере 10 000 руб. Данная норма содержится в ст.116 части первой НК РФ.

Как правило, организация регистрирует в органах ГИБДД приобретенное автотранспортное средство по месту своего нахождения. Это означает, что предприятие уже зарегистрировано в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. Требуется ли ему при этом вставать на повторный учет как владельцу транспортного средства? Налоговые органы дают на этот вопрос однозначный ответ - "да". Поэтому во избежание конфликтных ситуаций нужно оформить все необходимые документы в предусмотренные законом сроки.

Для этого надо написать в налоговый орган заявление о постановке на учет. Форма заявления приведена в Приложении 10 к Приказу МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309. Вместе с заявлением в налоговый орган направляется копия технического паспорта на автотранспортное средство с отметкой ГИБДД о постановке на учет. Копию технического паспорта заверяет руководитель предприятия-налогоплательщика.

Что же делать, если вы все-таки пропустили установленные сроки постановки на учет? Не спешите заплатить штраф, поскольку в п.39 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано следующее:

"При рассмотрении исков налоговых органов о взыскании с налогоплательщиков санкций за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе и за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, предусмотренных статьями 116 и 117 Кодекса, судам необходимо учитывать следующее.

Правила статьи 83 НК РФ, за несоблюдение которых установлена указанная выше ответственность, предусматривают обязанность налогоплательщика-организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя подать заявление о постановке на налоговый учет в каждом из оговоренных этой статьей мест: по месту нахождения (жительства) самого налогоплательщика, по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика-организации, по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств.

Принимая во внимание, что статья 83 НК РФ регламентирует порядок постановки на налоговый учет самих налогоплательщиков, а не принадлежащего им имущества, на налогоплательщика, вставшего на налоговый учет в конкретном налоговом органе по одному из предусмотренных статьей 83 Кодекса оснований, не может быть возложена ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на налоговый учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому в этой статье основанию".

Следовательно, если организация уже состоит на учете в налоговом органе по месту государственной регистрации, а ей необходимо поставить на учет в данный налоговый орган приобретенное автотранспортное средство, то в такой ситуации несоблюдение сроков постановки автомобиля на учет не повлечет за собой применения налоговых санкций. То же можно сказать и о филиале (обособленном подразделении), по месту нахождения которого организация состоит на учете.

При продаже, безвозмездной передаче, списании автомобиля также необходимо направить в налоговый орган заявление о снятии с учета (Приложение N 12 к Приказу N ГБ-3-12/309).

Как заполнить заявления о постановке на учет и снятии с учета транспортного средства в налоговом органе, смотрите в Приложениях 17, 18.


1.2. Бухгалтерский учет поступления автомобиля


Автотранспортное средство принимается к учету в бухгалтерском балансе по первоначальной стоимости. Формирование первоначальной стоимости зависит от способа приобретения этого средства. К таким способам относятся:

- покупка;

- вклад в уставный капитал;

- безвозмездное получение;

- обмен.


1.2.1. Покупка автомобиля


Покупка автотранспортных средств (и новых, и бывших в употреблении) осуществляется по договору купли-продажи. Первоначальная стоимость при этом формируется из следующих элементов:

1) сумма, фактически уплаченная поставщику (продавцу) по договору;

2) сумма оплаты консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением автотранспортного средства;

3) регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, связанные с оформлением документов, подтверждающих право организации на автотранспортное средство (к таким расходам относится, например, плата за регистрацию автомобиля в ГИБДД: за проведение технического осмотра, получение свидетельства о регистрации транспортного средства и номерных знаков);

4) таможенные пошлины (уплачиваются, если автотранспортное средство ввозится организацией на территорию России);

5) сумма вознаграждения, уплаченная посреднической организации;

6) проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения автомобиля, если собственных оборотных средств было недостаточно;

7) иные затраты, непосредственно связанные с приобретением автотранспортного средства;

8) фактические затраты организации на доставку приобретенного автотранспорта и приведение его в состояние, пригодное для использования.

Необходимо обратить внимание на то, что согласно п.8 ПБУ 6/01 в фактические затраты на приобретение основных средств не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств. Например, договором купли-продажи может быть предусмотрено участие представителя покупателя в отгрузке автомобилей с завода-изготовителя. Предприятие-покупатель направляет на завод-изготовитель начальника технического отдела. Его командировочные расходы следует включить в первоначальную стоимость полученных автомобилей.

В бухгалтерском учете информация о первоначальной стоимости объекта основного средства "собирается" на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств". Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается в дебет балансового счета 01 "Основные средства".


Пример 1. ЗАО "Сатурн" в марте приобрело по договору купли-продажи грузовой автомобиль стоимостью 1 200 000 руб., в том числе НДС 200 000 руб. По условиям договора транспортные расходы по доставке автомобиля несет предприятие-покупатель. Автомобиль был доставлен железнодорожным транспортом. Железнодорожный тариф составил 25 000 руб., НДС на железнодорожный тариф - 5000 руб. При регистрации автомобиля в органах ГИБДД предприятие уплатило регистрационный сбор в размере 500 руб.

Кроме того, ЗАО "Сатурн" для расчетов с поставщиком за автомобиль оформило 1 марта кредит в банке в размере 500 000 руб. сроком на 1 месяц (31 день) с уплатой 20 процентов годовых.

Сформируем первоначальную стоимость грузового автомобиля. В нее войдут следующие расходы, произведенные ЗАО "Сатурн":

1) оплата поставщику - 1 000 000 руб. (обратите внимание на то, что согласно ПБУ 6/01 налог на добавленную стоимость и другие возмещаемые налоги (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) не включаются в первоначальную стоимость объектов основных средств);

2) железнодорожный тариф - 25 000 руб.;

3) регистрационный сбор - 500 руб.;

4) начисленные проценты за пользование кредитными средствами - 8493,15 руб. ((500 000 руб. x 20%) : 365 дней x 31 день).

Не следует забывать о том, что проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения объекта основного средства, включаются в его первоначальную стоимость в той сумме, которая начислена до принятия объекта к учету. Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 (67).

В соответствии с п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности проценты по кредитам (займам) нужно начислять в том отчетном периоде, в котором они подлежат уплате в соответствии с договором.

Итого первоначальная стоимость грузового автомобиля составит 1 033 993,15 руб.

31 марта автомобиль был введен в эксплуатацию в составе основных средств ЗАО "Сатурн".

Бухгалтер ЗАО "Сатурн" сделает в марте следующие проводки:

Дт 08-4 Кт 60

- 1 000 000 руб. - стоимость грузового автомобиля без НДС, предъявленная поставщиком;

Дт 19-1 "НДС при приобретении основных средств" Кт 60

- 200 000 руб. - НДС, предъявленный поставщиком грузового автомобиля;

Дт 08-4 Кт 60

- 25 000 руб. - железнодорожный тариф;

Дт 19-1 Кт 60

- 5000 руб. - НДС, предъявленный железной дорогой;

Дт 08-4 Кт 71

- 500 руб. - уплата регистрационного сбора при постановке грузового автомобиля на учет в органах ГИБДД (оплата производится подотчетным лицом);

Дт 08-4 Кт 66

- 8493,15 руб. - начислены проценты за пользование кредитными средствами в марте 2001 г.;

Дт 01 Кт 08-4

- 1 033 993,15 руб. - отражена в учете первоначальная стоимость грузового автомобиля после ввода его в эксплуатацию;

Дт 51 Кт 60

- 1 200 000 руб. - оплачен счет поставщика грузового автомобиля;

Дт 68 Кт 19-1

- 200 000 руб. - налоговый вычет НДС, предъявленного поставщиком (этот вычет уменьшает налоговую базу по НДС при условии оплаты счета поставщика и принятия грузового автомобиля к учету в составе основных средств);

Дт 51 Кт 60

- 30 000 руб. - оплачен железнодорожный тариф с НДС;

Дт 68 Кт 19-1

- 5000 руб. - налоговый вычет НДС, предъявленного железной дорогой. Данный вычет также применяется после оплаты тарифа и принятия грузового автомобиля к учету в составе основных средств.
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   23



Похожие:

Автомобиль на вашем предприятии iconШкольная олимпиада по физике
Автомобиль, движущийся со скоростью 72 км/ч, сталкивается с препятствием и в течении 0,04с останавливается. Во сколько раз средняя...
Автомобиль на вашем предприятии iconЗрилова Т. М. 219-920-944 Тестовые работы по математике для учащихся 4-го класса, обучающихся по системе развивающего обучения
Автомобиль за 6 час проехал 480 км. Какое расстояние мог бы проехать автомобиль за это же время, если бы увеличил скорость на 12...
Автомобиль на вашем предприятии iconПодготовка декларации по налогу на прибыль помесячно в "1С: Предприятии"
В статье, подготовленной методистами фирмы "1С", приведен подробный алгоритм подготовки налоговых деклараций по налогу на прибыль...
Автомобиль на вашем предприятии iconО Вашем прадеде-Галлиполийце
Спасибо Вам за то, что Вы обратились в Фонд с просьбой помочь в получении информации о Вашем прадеде-Галлиполийце, которого вы обнаружили...
Автомобиль на вашем предприятии iconЗадача: Выбор автомобиля. Сравниваемые объекты: Автомобиль класса Джип (например уаз-3151). Автомобиль класса Седан (например ваз-2110). Критерии сравнения
Для эксперта «Отец» важными критериями являются престижность автомобиля, комфортность и цена, далее следуют стоимость тех обслуживания...
Автомобиль на вашем предприятии iconКорреспонденция счетов
Организация (комиссионный магазин) приняла для продажи от физического лица автомобиль стоимостью 364 000 руб. Автомобиль продан за...
Автомобиль на вашем предприятии iconОбразцы жалоб, заявлений, исков
Гибдд для выдачи мне автомобиля. Однако сотрудники стоянки не выдают мне автомобиль, требуя оплаты за услуги по хранению. Так как...
Автомобиль на вашем предприятии iconЖелтый автомобиль

Автомобиль на вашем предприятии iconСтаренький автомобиль

Автомобиль на вашем предприятии iconДокументы
1. /Серый автомобиль.txt
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©podelise.ru 2000-2014
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы

Разработка сайта — Веб студия Адаманов