Справочник кадровика: полное практическое руководство icon

Справочник кадровика: полное практическое руководство



НазваниеСправочник кадровика: полное практическое руководство
страница6/24
Ф.Н. Филиной
Дата конвертации03.11.2012
Размер5.43 Mb.
ТипСправочник
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   24

Глава 7. ПОРЯДОК ОПЛАТЫ ТРУДА


Вопросы заработной платы очень важны как для работника, так и для работодателя. Главное здесь, как и в любой другой отрасли трудовых отношений, не нарушить закон. Вопросы законности начисления и выплаты заработной платы являются предметом пристального внимания как Рострудинспекции, так и иных проверяющих органов (налоговых органов, органов ФСС РФ, Пенсионного фонда РФ и т.д.).

Итак, заработной платой признаются вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполнения работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Как видно, заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается. При этом запрещается какая-либо дискриминация при установлении и изменении размеров заработной платы и других условий труда, т.е. при равной квалификации, одной и той же сложности выполняемой работы, а также количестве и качестве затраченного труда должна устанавливаться равная заработная плата, иначе это может быть признано судом дискриминацией.

Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации, т.е. в рублях. Однако в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам. Поскольку расчеты на территории Российской Федерации допускаются только в национальной валюте, то иной формой может быть неденежная форма оплаты труда.

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от общей суммы заработной платы. При этом выплата заработной платы в виде спиртных напитков, а также предметов, запрещенных или ограниченных в свободном обороте, не допускается.

В отношении предметов, запрещенных или ограниченных в свободном обороте, не вызывает сомнения тот факт, что нельзя выдавать заработную плату боеприпасами, ядовитыми или токсическими веществами, наркосодержащими продуктами и т.д. А вот что касается спиртных напитков, то еще недавно бытовала практика выдавать зарплату тем, что производит предприятие. Поэтому на ликеро-водочных заводах выдавали зарплату водкой и другими винно-водочными изделиями. Теперь введен законодательный запрет на такую практику, да и другим предприятиям, выпускающим вполне мирную и не запрещенную (или не ограниченную) к обороту продукцию, придется довольствоваться лишь 20-процентным материальным содержанием зарплаты. 80 процентов должно быть выплачено в денежной форме.


Новый Трудовой кодекс РФ установил новую, практически революционную норму для нашего законодательства, касающуюся установления минимального размера оплаты труда (МРОТ). В соответствии со ст. 133 Трудового кодекса РФ МРОТ не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека. Эта норма позволяет подтянуть минимальную заработную плату до такого размера, при котором может быть обеспечен минимум, необходимый для проживания.

Однако данное положение, в соответствии со ст. 421 Трудового кодекса РФ, будет действовать только после введения в действие специального федерального закона. По мнению многих экспертов, принятие такого специального закона может занять не один год, поскольку экономика страны не готова к подобной норме. В первую очередь это касается заработной платы работников, занятых в бюджетной сфере, ведь именно оплата их труда производится напрямую из бюджета.

Таким образом, в настоящее время норма о соответствии минимального размера оплаты труда прожиточному минимуму декларативна. Тем не менее, тенденция является положительной и позволяет надеяться, что в обозримом будущем положение многих работоспособных людей улучшится, а главное, будут заняты вакансии в таких жизненно важных отраслях, как здравоохранение, образование, оборона, охрана правопорядка, социальное обеспечение.

Примечательно, что в соответствии с ч. 3 ст. 129 Трудового кодекса РФ минимальная заработная плата - это гарантируемый федеральным законом размер месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда, т.е. более квалифицированному работнику должна выплачиваться заработная плата выше предусмотренной в Трудовом кодексе РФ минимальной зарплаты.

В размер минимальной оплаты труда не включаются доплаты и надбавки, премии и другие поощрительные выплаты, а также выплаты за работу в условиях, отличающихся от нормальных, за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, иные компенсационные и социальные выплаты.

Законодатель не ограничивает работодателя в максимальном размере заработной платы. Работодатель вправе самостоятельно определять виды, системы и размер оплаты труда своих работников. При этом все условия, установленные в локальных нормативных актах, а также в трудовом договоре с работником, становятся обязательными для работодателя.


Пример. Работодатель ввел в организации положение о премировании работников организации, в котором установил, что при получении организацией прибыли больше двух процентов от показателей предыдущего отчетного периода работникам организации выплачивается премия в размере 20 процентов от оклада. Отчетным периодом был назван квартал. Как только по данным бухгалтерского баланса будет известно, что прибыль соответствует величине, установленной в положении о премировании, у работодателя возникает обязанность начислить и выплатить работникам премию в указанном в положении о премировании размере.


7.1. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы


В соответствии со ст. 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке (ч. 3 ст. 136 Трудового кодекса РФ). Срок выплаты заработной платы установлен не реже чем раз в полмесяца в день, определенный правилами внутреннего трудового распорядка организации. Причем в Трудовом кодексе РФ не отмечено, что заработная плата должна выплачиваться за отработанный месяц не позднее, допустим, первой декады следующего месяца. Работодатель будет считаться правым, если им соблюдается график выплаты заработной платы, установленный в коллективном договоре либо в правилах внутреннего трудового распорядка.

Если работодатель не соблюдает установленные им самим порядок и срок выплаты заработной платы, а также других выплат, то в соответствии со ст. 142 Трудового кодекса РФ он несет ответственность, установленную Кодексом или иными федеральными законами. Так, выдача заработной платы один раз в месяц по административному законодательству может стоить должности руководителю организации и повлечь для организации финансовые потери. Ведь по закону она должна будет выплатить каждому работнику компенсацию за каждый день задержки зарплаты.

В таком случае не выгоднее ли платить работникам авансы? Или при этом фирма разорится на налогах? Остановимся на этих вопросах подробнее.

С заработной платы сотрудников платятся два налога - налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и единый социальный налог (ЕСН) - и два взноса - на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Как выплата аванса повлияет на эти платежи?

В соответствии с п. 3 ст. 243 Налогового кодекса РФ исчисление авансовых платежей по единому социальному налогу происходит по итогам каждого налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Таким образом, выплата аванса никак не повлияет на уплату ЕСН. Аванс попадет в расчет налога лишь по окончании месяца, и налог с него будет уплачен до 15-го числа следующего месяца.

По НДФЛ имеет место ситуация, аналогичная ЕСН. Согласно п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговый агент исчисляет сумму налога по итогам каждого месяца. При этом налог удерживается именно на дату выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А в п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ прямо сказано, что при выплате дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход.

Так что удержать НДФЛ бухгалтер должен только при окончательном расчете с работником, т.е. при выплате ему заработной платы.

В аналогичном порядке за истекший месяц платятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Следовательно, при выплате работникам части заработной платы в виде аванса в середине текущего месяца никаких дополнительных налоговых платежей не возникает.

Организации, решившей выплачивать заработную плату два раза в месяц, необходимо будет отразить этот момент в своих локальных актах. По ст. 136 Трудового кодекса РФ это можно сделать в коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка или даже в трудовом договоре с каждым работником. В этих документах обязательно надо указать дату, до которой работнику предприятия положено выдать аванс (ст. 136 Трудового кодекса РФ). Кроме того, об этой дате необходимо будет предупредить обслуживающий банк.


7.2. Порядок исчисления средней заработной платы


Большое значение и для практикующих бухгалтеров, и для проверяющих органов имеет установленный в ст. 139 Трудового кодекса РФ порядок исчисления средней заработной платы, поскольку именно средняя заработная плата является основанием для назначения различного вида пенсий и пособий, в том числе по временной нетрудоспособности или при трудовом увечье.

Порядок исчисления средней заработной платы для различных случаев разный. Для оплаты отпусков этот порядок изменен по сравнению с ранее действовавшим, поскольку по новому Трудовому кодексу РФ отпуск исчисляется в календарных днях и исходя из расчетного периода в 12 месяцев: он исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

По общему правилу, для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

Для случаев, не связанных с оплатой отпуска и выплатой компенсации за неиспользованный отпуск, расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно, в феврале 28 (29-е) число (ч. 3 ст. 139 Трудового кодекса РФ).

Как уже было сказано выше, средний заработок за один календарный день (для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска) исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

В настоящее время действует Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ N 922.

Стоит отметить, что Трудовой кодекс РФ предусматривает случаи исчисления отпуска в рабочих днях (ст. 291 Трудового кодекса). Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация за увольнение из расчета два рабочих дня за месяц работы.

При этом средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. Период, за который учитывается заработная плата, не определен, что позволяет сделать вывод о том, что он может быть любым. Так, в соответствии со ст. 291 Трудового кодекса РФ оплата отпуска производится, исходя из заработной платы, полученной работником к моменту получения отпуска или начисления компенсации за неиспользованный отпуск.

Как уже было сказано выше, в коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Следует особо отметить, что использование в расчете среднего заработка количества рабочих дней в случае, если отпуск предоставляется и используется в календарных днях, недопустимо, так как неминуемо приведет к ошибкам в оплате отпуска.

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" в случае назначения пособия по временной нетрудоспособности средний заработок исчисляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о пособиях по временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам исчисляются из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании. В случае повышения заработной платы в расчетном периоде такое повышение учитывается с даты повышения фактической заработной платы.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам учитываются премии, которые предусмотрены положениями об оплате труда (премировании) работников организаций и на которые начисляется ЕСН.

Текущие премии, начисленные в расчетном периоде, принимаются при исчислении пособия в следующих размерах:

- ежемесячные - не более одной за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели по фактически начисленным суммам как при полностью отработанном расчетном периоде, так и при не полностью отработанном расчетном периоде;

- за периоды работы, превышающие один месяц, - не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Единовременные премии учитываются в аналогичном порядке.

Когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде. Начисленная сумма премиальных выплат делится на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели в расчетном периоде и умножается на количество рабочих дней по календарю пятидневной (шестидневной) рабочей недели, приходящихся на отработанное время.


Пример. Временная нетрудоспособность работника наступила в феврале 2008 г. Расчетный период: февраль 2007 г. - январь 2008 г. Начислены премии по итогам работы за год: в феврале 2007 г. - за 2006 г., в январе 2008 г. - за 2007 г. Как учесть эти премии при расчете пособия?

При исчислении среднего заработка для расчета пособия учитываются вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления. В связи с этим если расчеты производятся в 2008 г., то следует учитывать премию, начисленную в январе 2008 г. за 2007 г. А премия, начисленная в феврале 2007 г. по итогам работы за 2006 г., в фактическом заработке учитываться не должна.


Пример. Листок нетрудоспособности выдан работнику в феврале 2008 г. В расчетном периоде (с февраля 2007 г. по январь 2008 г.) ему начислено: четыре квартальные премии (в марте, июле, октябре 2007 г., январе 2008 г.); в августе 2007 г. - премия по итогам работы за 6 месяцев; в ноябре 2007 г. - по итогам работы за 9 месяцев; в январе 2008 г. - годовая премия по итогам работы за 2007 г.

Как учесть эти премии в среднем заработке при расчете пособия?

При расчете пособия учитываются только те премии, которые предусмотрены положением об оплате труда работников данной организации и на которые начисляется ЕСН. Причем премии должны быть начислены в расчетном периоде (исключение составляют годовые премии).

Если перечисленные премии соответствуют названным условиям и работник отработал расчетный период полностью, то при расчете пособия премии учитываются в среднем заработке в полном объеме. Если же расчетный период отработан не полностью, то премии учитываются пропорционально отработанному времени.


Пример. Временная нетрудоспособность наступила у работника в марте 2008 г. Расчетный период: март 2007 г. - февраль 2008 г. В марте 2008 г. ему начислена квартальная премия за четвертый квартал 2007 г. Следует ли ее учитывать в фактическом заработке при исчислении пособия?

При исчислении среднего заработка учитываются квартальные премии, фактически начисленные за расчетный период, т.е. начисленные в расчетном периоде. Премия за четвертый квартал 2007 г. начислена в марте 2008 г., т.е. не в расчетном периоде (расчетный период: март 2007 г. - февраль 2008 г.), а после его окончания. Следовательно, эта премия не может быть учтена в фактическом заработке при расчете пособия.


В случае, когда сотрудник фактически отработал менее трех месяцев, пособия выплачиваются в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда. Этот трехмесячный период определяется в календарных днях. Работник приобретает право на расчет пособия по общим правилам (исходя из средней зарплаты) только по истечении 90 календарных дней.

Средний заработок повышают только тогда, когда в организации или отдельных ее подразделениях увеличивают тарифные ставки, должностные оклады всех работников. Если же увеличивают иные выплаты по заработной плате, например, надбавки, премии, то средний заработок не повышают.

Конкретный порядок корректировки среднего заработка установлен в п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Он зависит от того, когда произошло повышение: в расчетном периоде или после расчетного периода.

Когда повышение тарифных ставок, должностных окладов произошло в пределах расчетного периода, повышают тарифные ставки, должностные оклады, а также другие выплаты, начисленные за предшествующий изменению период. При этом применяются коэффициенты, рассчитанные путем деления тарифной ставки (должностного оклада), установленной в месяце отпуска, на тарифные ставки (оклады) каждого из месяцев расчетного периода.

Если тарифные ставки (оклады) увеличены после расчетного периода, повышают средний заработок, исчисленный за расчетный период.

В случаях, когда при повышении тарифных ставок, должностных окладов одновременно снижаются размеры других выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, следует применять сводный коэффициент корректировки.


7.3. Удержания из заработной платы


Удержания из заработной платы, как и ранее, ограничиваются. В ст. 137 Трудового кодекса РФ установлено, что удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Кодексом и иными федеральными законами (ч. 1 ст. 136 Трудового кодекса РФ).

Определено, что работодатель может удерживать из заработной платы работника суммы для погашения его задолженности перед работодателем в случаях:

- возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

- возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

- при увольнении работников до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. 8 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ, в п. п. 1, 2, 4 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ, п. п. 1, 2, 5, 6, 7 ст. 83 Трудового кодекса РФ.
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   24



Похожие:

Справочник кадровика: полное практическое руководство iconПолное практическое руководство под редакцией А. В. Касьянова
Цели создания собственного бизнеса различны и более низменны и эгоистичны в нормальном смысле этого слова работа на себя, самостоятельность,...
Справочник кадровика: полное практическое руководство iconРуководство по анестезиологии под редакцией профессора
П69 Практическое руководство по анестезиологии /Под ред. В. В. Лихванцева. — М.: Медицинское информацион­ное агентство, 1998. — 288...
Справочник кадровика: полное практическое руководство iconДокументы
1. /Медитация - практическое руководство.doc
Справочник кадровика: полное практическое руководство iconДокументы
1. /Ленк Дж. Электронные схемы.Практическое руководство.djvu
Справочник кадровика: полное практическое руководство iconДокументы
1. /Козаченко В.Ф.Практическое руководство по применению Intel196-296.djvu
Справочник кадровика: полное практическое руководство iconДокументы
1. /Надеждин Н.Я. Цифровая фотография. Практическое руководство. 2003.djvu
Справочник кадровика: полное практическое руководство iconДокументы
1. /Козаченко В.Ф. Практическое руководство по применению Intel196-296. 1997.djvu
Справочник кадровика: полное практическое руководство iconДокументы
...
Справочник кадровика: полное практическое руководство iconДокументы
...
Справочник кадровика: полное практическое руководство iconДокументы
1. /Престон-Мэфем К. Фотографирование живой природы. Практическое руководство. 1985.pdf
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©podelise.ru 2000-2014
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации
Документы

Разработка сайта — Веб студия Адаманов